個(gè)體工商戶如何計(jì)算和征收個(gè)人所得稅？
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時(shí)間：2006-1-10 23:06:40 來源：
作者： 我來說兩句 |
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問：個(gè)體工商戶如何計(jì)算和征收個(gè)人所得稅？
答：
（1）哪些個(gè)人所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅》的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：
工資、薪金所得；
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
勞務(wù)報(bào)酬所得；
稿酬所得；
特許權(quán)使用費(fèi)所得；
利息、股息、紅利所得；
財(cái)產(chǎn)租賃所得；
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
偶然所得；
經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
（2）個(gè)人所得稅的稅率有哪些規(guī)定？
我國稅法對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)所得具體規(guī)定了兩種稅率，一種是超額累進(jìn)稅率，另一種是比例稅率。具體規(guī)定如下：
工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~45%（稅率表見后）。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率（稅率表見后）。
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。
若勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定；
特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。附表如下：
個(gè)人所得稅率（表一）
（工資、薪金所得適用）
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）
1 不超過500元的 5
2 超過500元至2000元的部分 10
3 超過2000元至5000元的部分 15
4 超過5000元至2萬元的部分 20
5 超過2萬元至4萬元的部分 25
6 超過4萬元至6萬元的部分 30
7 超過6萬元至8萬元的部分 35
8 超過8萬元至10萬元的部分 40
9 超過10萬元的部分 45
（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額。）
個(gè)人所得稅稅率（表二）
（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)
經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用單位的承包）
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）
1 不超過5000元的 5
2 超過5000元至1萬元的部分 10
3 超過1萬元至3萬元的部分 20
4 超過3萬元至5萬元的部分 30
5 超過5萬元的部分 35
（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是將城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅并入個(gè)人所得稅而設(shè)的應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)我國國情和參考國際通告做法作了具體規(guī)定，主要理由是：
隨著我國對(duì)外開放地進(jìn)一步擴(kuò)大，外籍人員到我國從事個(gè)體經(jīng)營會(huì)逐漸增多，按照稅收管轄權(quán)原則，對(duì)其在華取得的個(gè)人生產(chǎn)、經(jīng)營所得，亦應(yīng)同樣征稅。
對(duì)無照個(gè)體戶在取消了營業(yè)稅臨時(shí)經(jīng)營項(xiàng)目之后，應(yīng)通過個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，故將其列在個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目中。
辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢所得，現(xiàn)行規(guī)定作為勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅，但考慮到有的人是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)而專門從事這些經(jīng)營活動(dòng)，與一般偶爾的勞務(wù)不同，屬經(jīng)營行為，故將其歸入個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。
（3）城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅的納稅對(duì)象是怎樣規(guī)定的？
城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅的納稅對(duì)象是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所得和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他所得。其范圍主要包括：
個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)、娛樂業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。
個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)所取得的所得。
個(gè)體工商戶的股息、利息（不包括國庫券利息）、租賃、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項(xiàng)收入。
（4）如何確定個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得？
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)與企業(yè)相近，對(duì)其財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理辦法，可以參照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各行業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。對(duì)于納稅人即戶主的計(jì)稅工資扣除，規(guī)定為每月800元，與"工資、薪金所得"的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，以保證其生計(jì)的費(fèi)用需要。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收入，稅法規(guī)定減除必要費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得。對(duì)必要費(fèi)用規(guī)定為每月800元，亦與"工資、薪金所得"的生計(jì)費(fèi)扣除相同。此外，有的承包人、承租人還要另外領(lǐng)取工資或薪金，應(yīng)將其并入承包、承租所得征稅。
（5）對(duì)個(gè)體工商戶怎樣征收個(gè)人所得稅？
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于1994年5月13日發(fā)出的《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》，對(duì)個(gè)體工商戶征稅應(yīng)符合以下規(guī)定：
個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款的利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營上述四種行業(yè)并且四種行業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)于四種行業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
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