差別征收是方向
消費稅改革應該解決“越位”和“缺位”現狀，稅目、稅率及征收方式都有差別化改革空間。
中國電子商務研究中心監測數據顯示，2012年中國海外代購市場交易規模達483億元人民幣，較去年同比增長82.3%。化妝品、電子產品等排在代購清單前列。
而直接到海外進行購物消費的中國人更多。境外購物與消費專業機構環球藍聯（GlobalBlue）3月14日在京發布的數據顯示，2012年中國游客僅退稅購物金額達到了創紀錄的30億歐元（約合人民幣244億元）。
大量的境外消費反映了中國人消費能力的迅速提升，但是側面也反映了國內消費市場缺乏吸引力。消費稅作為調節消費的重要杠桿，部分效用失靈面臨拷問。
在財政部財科所研究員許安拓看來，消費稅改革應該解決“越位”和“缺位”情況。在14個消費稅稅目中，包括了黃酒、啤酒、酒精、普通化妝品等項目。而目前這些消費品有的已成為人們的生活必需品或常用品，有的屬于生產資料，對這些消費品征收消費稅，不僅使消費者對必需品的消費受到限制，還會使相關行業生產發展受到影響，起到的是一種逆向調節作用。
“比如，輪胎也是消費稅的征稅對象，但輪胎也分為小汽車、摩托車所用輪胎以及其他客、貨車，工程車所用輪胎等，對后幾種車用輪胎征收消費稅顯然不利于工業經濟的發展。”他說。
許安拓表示，例如高檔保健品、名貴滋補品、高檔時裝以及魚翅、鮑魚等貴重食品、高爾夫球、酒吧等娛樂行為應該增加征收環節。”
消費稅的稅率則應依據消費品和消費行為對資源（或能源）的耗費及其對環境的污染程度而采取差別稅率，根據商品消耗資源的程度不同設定不同的稅率。
“對于資源消費量小、循環利用資源生產的產品和不會對環境造成污染的綠色產品、清潔產品，應征收較低或免征消費稅；對特殊性消費品實行高稅率，具體包括：貴重首飾、珠寶玉石、高檔手表、游艇以及鞭炮和焰火等；對汽油、柴油等國家稀缺資源實行高稅率。”
在征收上，消費稅征稅逐步從生產環節轉變為零售消費環節在其看來將是改革的方向。
“常規方法就是與增值稅相同，在專用發票上分別注明稅款和價款。即消費稅的計稅依據由含稅價格改為不含稅價格，與增值稅的計稅依據相統一，這樣能夠避免重復征稅。”他說。
目前，我國開征的消費稅屬價內稅范疇，14個稅目中，除金銀首飾1995年起改為零售環節征稅外，其他均在生產銷售和委托加工環節征稅。
稅負轉嫁催生配套政策
謹防稅負轉嫁，企業盼配套政策同步。
消費稅擴圍改革，則勢必對本行業和下游市場產生稅負轉嫁。
由于“兩高一資”企業成為消費稅擴容后，稅率有望提高的主要目標，而作為煤炭、鋼鐵等傳統行業來說，稅率提高必將進一步擠壓利潤空間。
以加工行業為例，若一般納稅人購入A商品100件，每件10元（不含稅），按照增值稅17%，消費稅10%計算，則價稅合計1170元。經過生產、加工后，每件銷售20元（不含稅），在這個過程中，納稅人應納增值稅為170元，應繳納消費稅為200元，稅前利潤800元。
同樣情況下，如果增值稅稅率提高到20%以后，企業稅前利潤仍然是800元，保持不變；但是一旦消費稅的稅率從10%漲到20%后，那么企業稅前利潤就減少到600元。
北京一家德國鋼鐵公司負責人杜先生表示，一季度由于終端市場鋼價下跌，鋼價批零倒掛嚴重，目前企業盈利空間很小。目前消費稅的稅率為15%，如果再提高稅率的話，可能利潤被擠壓到3個點。
“唯一的希望就是政府能給予一定的補貼，或者能夠免征其他方面的稅收。”杜先生說。
對此，中央財經大學稅務學院副院長劉桓認為，企業如果再加上其他環節的稅種，最終在商品終端市場必然會出現商品價格上漲的局面，而最終將部分轉嫁到消費者身上。
“除了將稅負成本轉嫁到下游，企業提高價格后，造成的需求萎縮也可視作一種稅負成本。”劉桓表示。
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