張姨是廣州某國有工業企業的老員工，在廠里工作超過了25年。近年來，由于張姨所在廠子的設備陳舊，工藝落后，產品競爭力低下，已經連續虧損數年。經幾次職工大會討論后，決定年內申請破產關閉。按國家相關政策，111個優化資本結構試點城市的國有破產企業可申請提前退休。按照相關標準，47歲的張姨可以取得十幾萬元的一次性補貼。近日，張姨與幾個老工友結伴來到區地稅局，咨詢提前退休一次性補貼交稅的事項。地稅局工作人員告訴張姨他們，這部分收入需要繳納個人所得稅，但可以按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之前剩余的月份分攤計算繳納。
根據《國家稅務總局關于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第6號）規定，機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際月份數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際月份數。
假設張姨辦理提前退休手續至法定退休年齡剩余36個月，因辦理提前退休手續可取得一次性補貼15萬元，根據上述計算公式，張姨的應納個稅額為：{〔（150000÷36－3500〕×3%-0}×36=720元。
法定按比例安排殘疾人就業年審下月結束
未達標準須繳納
殘疾人就業保障金
信息時報訊（記者葉靜 通訊員 韋凡 謝東鴻） 日前，記者從地稅部門了解到，廣州市2012年殘疾人就業保障金（以下簡稱保障金）年審工作已于3月開始，我市行政區域內的機關、團體、企業、事業單位、民辦非企業等各類用人單位，包括外地（外商）駐穗單位須在6月30日前向廣州市殘疾人聯合會（以下簡稱殘聯）辦理年審手續。逾期不辦理年審的，視為未安排殘疾人就業，由經管殘聯依據社保、地稅、統計等部門登記的在冊人數，核計其應繳保障金、滯納金，并移交地稅部門代征。
據介紹, 凡本市行政區域內的機關、團體、企業、事業單位、民辦非企業單位等各類用人單位，包括外地（外商）駐穗單位，均應按不低于上年度在職職工平均人數1.5%的比例安排殘疾人就業。達不到規定比例的，應繳納相應的保障金。保障金由地稅部門代征。應繳納保障金的用人單位，須于殘聯辦理年審之日起的15日后、45日內，到機構所在地地方稅務機關辦稅服務廳繳款，或通過地稅網報系統自行繳納。逾期未繳納的，由機構所在地地方稅務機關直接劃扣其應繳保障金、滯納金。
據了解，保障金按年征收。用人單位安排殘疾人就業未達到1.5%比例的，按實際差額人數和當地統計部門公布的上年度在職職工年平均工資標準的80%計繳保障金。在有關部門未正式公布年審年度廣州市職工年平均工資之前，2012年征收2011年度的保障金,暫按2008年度全市職工年平均工資45365元的80%（即：36292元）計征。
市地稅局提醒廣大用人單位，符合申請緩、減、免繳保障金條件的單位，應在完成年審手續之日起15日內，按照廣州市殘疾人就業信息網上《申請緩、減、免繳殘疾人就業保障金指南》的要求，填寫《緩、減、免繳殘疾人就業保障金申請表》并攜帶資料，在上述規定的時間內向廣州市殘聯或廣州市殘聯駐區、縣級市年審服務點提出申請，逾期辦理年審或報送資料的，均不予受理。廣州地區的中央駐粵、省屬用人單位的“緩減免”申請，應于6月30日前參加年審后，在完成年審之日起15日內，根據申請條件向省殘疾人就業服務中心遞交申請材料。申請截止時間為8月30日。
送快餐服務不繳營業稅？
信息時報訊（記者葉靜 通訊員 陳鏡群 鐘靜綺 張映珍） 近日，廣州某企業會計小李焦急地拿著兩張增值稅發票到地稅部門咨詢。原來小李公司與某飲食店簽訂長期送餐服務合同，根據合同規定，飲食店提供合法有效的發票后，公司按月結算送餐費。以往飲食店都按規定提供地稅監制的《廣東省地方稅收通用發票（電子）》，但近兩個月公司卻收到飲食店提供的國稅銷售發票，小李向飲食店提出質疑并拒收，飲食店卻說是接到稅務部門通知，送餐服務應繳納增值稅不再使用地稅發票。但據小李所知，飲食業一直以來都繳納營業稅，并由地稅部門提供發票使用，并未聽說過使用增值稅發票的，于是小李特意帶上發票前來地稅部門弄個明白。
地稅局工作人員解釋：根據《國家稅務總局關于旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第62號）規定旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納稅營業稅，該公告自2012年1月1日起執行。由于小李公司與該飲食店簽訂的是送餐服務合同，不是在現場消費，不繳納稅營業稅，因而不使用地稅服務業發票，應繳納增值稅使用國稅的相關發票繳納增值稅。如果公司專門從事外送快餐業務而不制作外賣，則按“服務業”征收營業稅。
稅務人員同時提醒，根據營業稅稅目注釋規定，飲食業是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業務；如果飯館、餐廳及其他餐飲服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務，按“娛樂業”稅目征稅。
轉讓二手房所得
可扣除貸款利息計個稅
信息時報訊 (記者 葉靜 通訊員 張映珍) 近日，市民王小姐將兩年前按揭買來的二手房銷售出去了，她想了解在這兩年間支付的貸款利息是否可以在轉讓所得中進行扣除，為此，她撥通了廣州地稅12366咨詢熱線進行咨詢。
地稅咨詢人員回復王小姐：根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定：財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅。
咨詢人員進一步向王小姐解釋，據《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發[2006]108號）第二條第（三）款，關于合理費用的規定為：合理費用是指，納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。其中第（二）項規定：“支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實扣除。”所以，王小姐在兩年間為該房支付的貸款利息是可以在轉讓所得中進行扣除后計較個稅。
搬家業務按交通運輸業征稅
信息時報訊（記者葉靜 通訊員陳煥紅 龍望儒 韋凡）黃小姐在一家軟件公司任財務。公司一直在廣州某大學的科技園大樓內租用辦公場所，最近公司遷址，找來了搬家公司搬運辦公物品。搬遷費花了近2000元，搬家公司開出了一張電子發票，發票上行業類別為交通運輸業。黃小姐覺得非常困惑，搬家業務主要靠人力結合車輛進行搬遷，為什么不屬于其他服務業呢？帶著疑問黃小姐撥打了廣州地稅12366納稅服務熱線。咨詢員告訴黃小姐，搬家業務的確屬于交通運輸業。
咨詢員解釋，《國家稅務總局關于營業稅若干征稅問題的通知》（國稅發[1994]159號）第四條規定：搬家業務是搬家公司利用運輸工具和人力實現了空間位置轉移的業務并具有裝卸搬運的特征。因此，對搬家業務收入，應按“交通運輸業”稅目中得“裝卸搬運”征收3%的營業稅。
1.為提供高福利，企業為員工購買了企業年金，企業繳費計入個人賬戶部分，采取按季度進行繳費，請問該筆年金應如何計算個人所得稅？
答：根據《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2009]694號）第二條的規定，企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。
對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。
2.廣州市2012年外商投資企業聯合年檢內容、范圍和年檢時間是什么時候？
答：根據《關于開展2012年外商投資企業聯合年檢工作的通知》的規定，凡2011 年12 月31 日前在市外經貿局、市財政局、市工商局、市國稅局、市地稅局、國家外匯管理局廣東省分局登記注冊的外商投資企業（包括臺港澳僑投資企業，不含分支機構）須申報聯合年檢。年檢內容：2011 年度外商投資企業運營情況．聯合年檢時間：4月1日至6月30日。
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